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Ley FATCA

Ley FATCA

1. ¿Qué es FATCA?

El Gobierno Estadounidense, en marzo del año 2010 promulgó la Ley Foreign Account Tax Compliance Act (“FATCA” por sus siglas en Inglés y en español, Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativa a Cuentas en el Extranjero). Dicha Ley, tiene como propósito principal evitar la evasión de impuestos por aquellas personas consideradas estadounidenses, esto a través de un intercambio de información con las instituciones financieras (FFIs) a nivel mundial. La Ley FATCA solicita a las instituciones financieras: identificar, obtener información y reportar a las autoridades fiscales de E.E.U.U. las U.S. Person (Personas Estadounidenses) que posean activos financieros fuera de los Estados Unidos los cuales sean sujetos de renta, para así evitar la evasión y elusión tributaria a través de mecanismos como inversiones directas o indirectas en países extranjeros, en especial aquellos con ventajas fiscales respecto de inversiones extranjeras.

2. ¿Qué es una U.S. Person?

Los principales indicios,  que permiten  identificar  a una U.S. person (persona estadounidense), son: 

  • Ser ciudadano o haber nacido en EE.UU.
  • Ser un residente legal de los EE.UU.
  • Poseer una Green Card.
  • Estar calificado y registrado como empresa, en los EE.UU 
  • Otros factores muy importantes a considerar son los siguientes: 
  • Haber otorgado poder a algún notario, abogado o autoridad competente radicada en E.E.U.U.
  • Tener   instrucciones de transferir fondos a una cuenta bancaria o dirección en E.E.U.U.

3. ¿Es obligación aplicarla?

FATCA es una norma federal de EE.UU. con alcance extraterritorial. Teóricamente la aplicación de dicha norma es opcional para los otros países, sin embargo debido a la relación política y económica que tiene Estados Unidos y El Salvador, es prácticamente obligatorio para nuestro país apoyar y aprobar la aplicación de esta norma; lo cual implicará la adopción de reglamentaciones para las FFIs (Entidades Financieras), con el fin de que aquellas puedan cumplir sus deberes de FATCA con bajo nivel de riesgo legal.

4. ¿Qué entidades están sujetas a FATCA?

La Ley aplica a todas las instituciones financieras constituidas fuera de Estados Unidos. Según las nuevas definiciones del capítulo 4 de FATCA, no solo los bancos e instituciones financieras, se ven incluidos en la categoría de FFI, sino también ciertos tipos de firmas de inversión y fondos mutuos.

5. ¿A qué están obligadas las instituciones financieras?

Algunas obligaciones a las que se verán sometidas algunas entidades en atención a la Ley FATCA son las siguientes:

  • Llevar a cabo ciertos procedimientos de identificación y debida diligencia respecto a sus clientes;
  • Clasificar clientes en atención a las categorías establecidas en la Ley tanto para personas naturales como jurídicas;
  • Informar los saldos de las cuentas de los clientes persona natural que sean consideradas estadounidenses bajo las definiciones de FATCA y de los clientes persona jurídica que tengan un accionista (persona natural) de 10% o más del capital de la respectiva sociedad, que sea considerado estadounidense;
  • Aplicar la retención del 30% de los ingresos de fuente estadounidense a los clientes que no suministren la información requerida para ser clasificados de acuerdo con FATCA (clientes recalcitrantes);
  • Reportar anualmente al IRS sobre sus clientes que clasifiquen como personas naturales o corporativas contribuyentes estadounidenses.

6. ¿Cómo me afecta FATCA si no soy una persona estadounidense o una sociedad con accionistas (personas naturales) estadounidenses?

En el caso de las personas que no son consideradas estadounidenses bajo la Ley  y que han suministrado información requerida para ser clasificados bajo FATCA, la norma no generará ningún impacto. 

7. ¿Cómo me afecta FATCA si soy una persona estadounidense o una sociedad con accionistas (persona natural) estadounidenses?

En Marzo 2015, a más tardar, las entidades financieras, deberán informar los saldos de todas las cuentas, al corte del 30 de diciembre de los clientes estadounidenses y las sociedades accionistas que sean consideradas estadounidenses. De acuerdo con FATCA no hay lugar a retenciones a clientes que sean considerados personas estadounidenses bajo la norma, siempre y cuando estos proporcionen a la entidad financiera correspondiente la información requerida para su clasificación.

8. ¿Qué pasa si soy una entidad estatal?

En el caso de las entidades estatales, estas deberán ser clasificadas por las instituciones financieras en atención a las categorías establecidas en la Ley, como personas jurídicas. Dicha clasificación  podrá tener como resultado entidad exenta o sujeta a FATCA.

9. ¿Cómo me afecta si no quiero suministrar la información solicitada para ser clasificado bajo FATCA?

En el caso de aquellos clientes vinculados con una entidad financiera sujeta a FATCA, que no suministren la información requerida para la respectiva clasificación, serán considerados recalcitrantes y estarán sujetos a la retención del 30% en todos los ingresos que sean fuente estadounidense, recibidos en la respectiva entidad. 

10. Avances de la implementación de FATCA.

Las entidades financieras tuvieron hasta el 01 de julio del año 2014 para firmar individualmente acuerdos de adhesión a FATCA directamente con el IRS (Autoridad Tributaria Estadounidense).

Pese a lo anterior el departamento del Tesoro de los Estados Unidos está celebrando acuerdos intergubernamentales “IGA” -por sus siglas en inglés-. Dicho acuerdo permitirá a las entidades financieras facilitar el intercambio de información.

A la fecha, Estados Unidos ha suscrito acuerdos intergubernamentales con diversos países. En el caso de El Salvador aún no se ha suscrito.

11. Información importante sobre SGB en relación a FATCA.

Es importante para SGB dar cumplimiento a la norma relacionada, en atención a ello hemos adquirido nuestro número GIIN.  El GIIN es un número asignado por el IRS que indica que la institución se ha registrado en la agencia de impuestos de Estados Unidos y está participando o cumple con FATCA. 

12. Sitios de Interés, sobre FATCA.

Para mayor información, puede consultar las siguientes páginas:

 

Certificación FATCA Formularios FATCA
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